稅務規劃及訴訟調查諮詢 (Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation)

香港稅務

「低稅率、鼓勵營商」是香港政府一貫奉行的政策,香港除了擁有許多國家和地區不能比擬的優點外,還在稅務方面為企業提供最理想的營商環境,助投資者拓展業務。

作為一家建基香港的專業顧問公司,V CPA Limited 在稅務、會計、審計、風險管理、報稅等方面擁有豐富經驗,能應對企業的各種需求,結合行業特點,有效地為投資者排憂解難,成就願景。

V CPA Limited 的稅務調查諮詢小組由多年香港稅務顧問組成,透徹了解香港的稅務法則,且具備豐富的實踐經驗。憑藉對客戶業務和行業的深刻認知,可協助客戶解決來自稅務調查問題,為客戶辨別營運中的風險與機遇。幫助客戶提高合規程度、爭取最多稅務優惠。

我們的顧問致力以專業、嚴謹的態度,針對每一位客戶的不同情況,設計創新、全面的稅務方案,並可就跨國集團稅務和個人稅務等問題向客戶提供專業建議,務求協助客戶尋找節稅空間。

我們的稅務服務包括:

  • 申報延期及反對
  • 稅務訴訟
  • 企業稅務規劃服務
  • 企業稅務調查諮詢
  • 港個人稅務規劃

香港《稅務條例》規定的主要徵收稅項如下

稅務調查服務 (Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation)

貴司收到稅務局的信函,左上角的檔案號碼File number是 4A, 4B, 4C開頭,代表你不幸地被稅務局開檔案進行調查。此時要委任稅務代表 V CPA 跟稅務局周旋,一般處理時間大約三個月至兩年,視乎納稅人能否提供稅務局所需資料以了結調查個案。

稅務局會定時在網上發出判決檢控個案以警惕其他納稅人:

https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/pca.htm

實地審核及調查 (Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation) 主要分為以下三大類

  • 稅務調查(Tax investigation) – 極嚴重的個案,會調查每一年,有機會刑事檢控

  • 實地審核(Field audit) – 大部分個案是實地審核,主要查問其中一年再將結果推斷至其他年份

  • 反避稅個案(Anti-avoidance) – 阻止納稅人用過份進取的避稅計劃


在檔案號碼其實會顯示不少的重要資訊,例如嚴重程度、調查性質等等

例如: 4C6-B987654-ABC(10)

  • 4B8 代表納稅人個案屬於刑事檢控組別、一般稅務局會要求納稅人和律師一同出席。
  • 4C6 / 4C7 代表納稅人個案屬於反避稅組別,常見個案是納稅人用過往進取的避稅行為

  • 第二分段的A987654,

    • A代表反避稅個案(Anti-avoidance)、

    • B代表稅務調查(Tax investigation)、

    • C代表實地審核(Field audit)

  • 最後的(37)代表稅務大樓的:

    • 37樓(刑事檢控個案)

    • 10樓[實地審核個案(Field audit)]

    • 35樓[稅務調查(Tax investigation)和實地審核(Field audit)]


實地審核及調查(Tax Audit – Field Audit and Tax Investigation)常見個案:

  1. 購買物業的資金來源
  2. 獨資企業東主
  3. 公司以現金交易為主
  4. 收取或支付佣金行業(保險經紀, 地產經紀)
  5. 業務紀錄不齊 (沒有正式收據)
  6. 公司支出包含大量私人開支
  7. 公司股東、東主的私人戶口有大量生意存款

稅務調查常見的評稅方法:

  1. 資產增加分析法 (asset betterment method)
  2. 銀行戶口分析法 (bank accounts analysis method)
  3. 入息推算法 (income projection method)

稅務調查流程:

  1. 稅務局在開檔案前先為納稅人進行背景調查及索取資料 (會計帳簿、銀行帳戶、收入支出發票等資料)
  2. 與稅務局進行初次會面 (Initial Interview)
  3. 稅務局職員到納稅人公司進行實地考察 (site visit)
  4. 提交解決方案 (settlement proposal) 給稅務局達成共識

 V CPA 如何協助納稅人處理稅務調查:

  1. 檢閱提交給稅務局的資料,包括會計帳簿、銀行帳戶、收入支出發票等資料
  2. 檢閱過往年度納稅人的報稅情況
  3. 準備銀行存款支款分析 (Bank deposit / withdrawal analysis)
  4. 檢閱現時納稅人公司的會計比例 (毛利率、存貨比例、應收應付比率、財務開支等等)
  5. 檢閱員工開支(對比公司開支和員工報稅表是否吻合)
  6. 檢閱開支扣除 (買貨成本和營運開支比例)是否合適
  7. 物業投資的資金來源 (source of fund)
  8. 納稅人近親的稅務狀況
  9. 與稅務局主任溝通及了解稅務調查方向
  10. 在納稅人與稅務局進行初次會面 (Initial Interview)前先準備模擬會面 (Mock Interview)
  11. 陪同納稅人出席稅務局的初次會面 (Initial Interview)
  12. 陪同納稅人出席稅務局的實地考察 (site visit)
  13. 檢閱稅務局發出的初次會面會議紀錄 (interview note),並提供意見及更正會議紀錄 (interview note)資料
  14. 與稅務局達成結案共識
  15. 提交解決方案 (settlement proposal)

根據《稅務條例》第 80 條的檢控 (可判處罰款):

  • 未有在指定時間內以書面通知稅務局局長須課利得稅
  • 未有通知稅務局局長有關僱員停止受僱和離港前的資料
  • 作出不正確的陳述,申索供養父母免稅額
  • 漏報董事薪酬

根據《稅務條例》第 82 條的檢控(可被判入獄):

  • 作出虛假的陳述以申索「個人進修開支」「居所貸款利息」「認可慈善捐款」「供養父母免稅額」的扣除

  • 漏報租金收入

  • 備存虛假的帳簿或會計紀錄,從而誇大公司的購貨額或減少公司的銷售額

 

《稅務條例》第82A罰款政策

罰款可視乎每宗個案的情況而上調或下調(最多25%)

組別(a): 罰款由15% 至 260%  納稅人蓄意漠視法例,採取故意隱瞞的手段,包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構記項或屢次多重漏報等。

組別(b): 罰款由10% 至 200%  納稅人由於魯莽而漏報收入,犯事的嚴重程度較低,包括挪用營業入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。

組別(c):  罰款由3% 至 150%  納稅人沒有作出合理的謹慎措施,以致漏報入息,例如租約頂手費﹑一次過收取的佣金等。 

如有任何稅務/報稅的問題,請電郵至: service@hkvcpa.com 與我們的專業顧問聯絡,我們將為您提供諮詢服務