外商代表處的常見問題

問:在深圳設立的代表處如何計算所得稅?

答:所得稅計算方法:

  • 收入額 = 本期經費支出額/(1- 核定利潤率15% – 營業稅稅率5%)
  • 應納企業所得稅稅額 = 收入額 × 核定利潤率15% × 企業所得稅稅率25%

問:計算收入的經費支出包括哪些費用?

答:包括在中國境內、外支付給員工的薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產)、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其它營運費用。


問:利息收入可否扣減經費支出額?

答:利息收入不得沖抵經費支出,應以其實際發生的經費換算收入徵稅。


問:代表處的固定資產可否計算折舊?

答:購置固定資產所發生的支出,以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出,應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。


問:代表機構有哪些費用可不列入經費支出?

答:有下列幾項:

  • 總公司邀請訪問,由常駐代表處墊付的有關人員的機票費用
  • 總公司組織的代表團訪華,由常駐代表處墊付的該代表團人員在華食宿費用、交通費用以及交際應酬費用等
  • 總機構在華舉辦大型展覽,由常駐代表機構墊付的有關費用
  • 代表處各項稅收的滯納金和罰款
  • 代表處以現金形式用於中國境內公益、救濟性質的捐贈

問:無償使用總公司擁有的物業作辦公地址,是否要按經費支出計算收入繳納營業稅?

答:代表處無償使用總公司的物業作辦公地址,需要按照獨立企業之間的業務往來計算租金繳納營業稅。

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