三來一補企業轉型的常見問題

問:本公司為三來一補企業,現計劃轉型為「外商獨資企業」,現有問題如下:
1、如何能快速轉型而不影響正常生產?
2、國內購買的設備該如何轉讓給外商獨資企業,是否需要開發票?
3、三來一補企業出讓未過監管期的設備,又是如何處理的?

答:
1、三來一補企業通常都不會直接轉型為「外商獨資企業」,因這樣會導致工廠停產。一般都是先設立「外商獨資企業」,然後再註銷三來一補企業的。
2、國內購買的設備可自由轉讓,但視同銷售,需開增值稅發票。
3、出讓未過海關監管期的設備,可先運到香港,然後以進口舊機電設備的方式進入、或補交關稅及增值稅,再轉讓到外資企業。


問:「來料加工」和「三資企業」在稅務和進出口等方面有什麼區別?

答:稅務方面:

  • 「來料加工」企業貨物加工後必須100%出口,企業只能賺取加工費,且只有符合條件的,才可免徵增值稅。 外資企業經營範圍包含內、外銷,屬生產性行業的,可按「免、抵、退」方法計算稅項。另外,生產性企業從獲利年度起可享受「兩免三減半」的所得稅優惠。

進出口方面:

  • 「來料加工」企業的原材料和成品屬保稅貨物,中國對加工貿易貨物實行保證金台賬制度,通關基本程序為:合同備案>進口貨物>加工>複運出口>核銷結案。對來料加工企業的設備進口可免徵進口關稅及進口環節增值稅。「來料加工」企業本身沒有進出口經營權,其進出口貨物均需通過商務代理公司執行。「三資企業」可以進口自用機器設備、物資和加工生產用材料,屬鼓勵類的企業,可享受國家減免設備進口關稅、增值稅稅收等優惠政策。外資企業擁有進口經營權。

最後,來料加工只是一種保稅貿易方式,國內的生產企業及外資企業都可以從事來料加工貿易。


問:如果來料加工企業的設備部份從國內購買,部份由外國進口,現在想轉型為外商獨資企業,設備應如何處理?

答:設備進口部份如果未過監管期,可退回香港,再以進口舊設備名義進口、或補交關稅及增值稅;國產設備部份一般按銷售舊貨處理 。


問:我們想在東莞開設獨資企業,該行業屬非鼓勵類,是不是聲明產品100%外銷,便可獲得免稅進口設備?

答:產品100%出口屬外商投資鼓勵類,可享受進口設備免徵關稅和進口環節增值稅優惠,但此項優惠實行「先徵後退」的方式,即進口設備時先徵收關稅及增值稅,然後分五年退還 。


問:本公司內外銷售比例各佔一半,原材料全部進口,如何支付進口關稅及增值稅?

答:該原材料用於內銷的部份徵稅,用於外銷出口部份免稅。但內外銷賬務一定要分別記賬 。

 

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